上篇文章主要介绍了企业所得税税前抵扣的标准及计算方法，涉及职工教育经费、职工福利费、工会经费等方面的内容。接下来，我们将继续介绍业务招待费、捐赠、罚款和滞纳金。

01 业务招待费

★ 案例一

某企业2018年销售收入为2,0000万元，当年实际发生的业务招待费为80万元。请计算税前可扣除的业务招待费。

解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%进行扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

当年度销售收入的5‰为20000×5‰=100（万元）。实际发生额的60%为80×60%=48（万元）。因为100万元大于48万元，所以可在税前扣除48万元。

政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十三条。

02 捐赠

★ 案例二

在2017年年底，A公司的年度核算实现会计利润总额为2,000万元。而在2017年8月份，A公司通过其他公益性组织向灾区捐赠了价值200万元的物资，并取得有效票据。除此之外，公司没有其他纳税调整事项。那么，A公司在2017年度可以税前抵扣的捐赠额是多少？

解析：根据一般规定，用于慈善活动和公益事业的捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除；而超过年度利润总额12%的部分，则可以在以后三年内计算应纳税所得额时扣除。

A公司2017年度可以税前抵扣的公益性捐赠额度为2000×12%=240万元。实际捐赠的金额为300万元。因为300万元大于240万元，所以可以在税前扣除240万元，剩余的60万元在2018年度及以后优先抵扣，但抵扣时间最长不得超过2020年。

政策依据：一般规定和特殊规定。

03 罚款和滞纳金

★ 案例三

甲企业在2018年进行企业汇算清缴时，产生了税收滞纳金100万元，罚金20万元，税务局没收财产损失10万元。请计算甲公司2018年度可以税前抵扣的金额。

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第64号）第十条第三款规定，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，在计算应纳税所得额时，不得扣除。

因为甲公司产生的都是税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，所以在计算应纳税所得额时不能进行抵扣。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第64号）第十条第三款规定。

除了以上提出的关注要点，我们还会持续更新有关企业所得税的政策和指引，以帮助您了解可能对公司税务申报管理产生影响的法规。

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